ESTADO DO TOCANTINS
Secretaria da Fazenda
Superintendência de Administração Tributária
Diretoria de Tributação
Consulta nº 007
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PROCESSO No : 2014/6010/501330
CONSULENTE : JOELSON LOPES DE SOUZA E CIA LTDA.
CONSULTA Nº 007/2015.
ICMS – Os produtos classificados nos Códigos NCM/SH 4012.10.00 não estão inclusos no item 4 do Anexo XXI do RICMS, aprovado pelo Decreto nº 2.912/06, com a redação dada pelo Decreto nº 4.477, de 17/01/12. Destarte, estes produtos não estão sujeitos ao regime da substituição tributária no Estado do Tocantins.
EXPOSIÇÃO:
A Consulente, de acordo com o Contrato Social por Transformação de Empresário (fls. 06/08), exerce como atividades o comércio a varejo de peças e acessórios para motocicletas e motonetas; o comércio a varejo de motocicletas e motonetas novas e a manutenção e reparação de motocicletas e motonetas.
Com dúvida sobre a aplicação da legislação tributária, formula a seguinte consulta.
CONSULTA:
1. Como se dá o recolhimento do ICMS Substituição Tributária de Entradas Externas de Pneus/Moto recauchutados, NCM 4012.10.00, referente ao DANFE nº 000.385?
RESPOSTA:
De acordo com o DANFE nº 000.385 (fls. 03), emitido em 01/12/2014, a empresa ROGERIO PAULINO DE QUEIROZ, CNPJ nº 03.068.839/0001-50, localizada em Itapuranga-GO, destinou à Consulente diversos pneus para motos, todos classificados na NCM 40121000, no valor total de R$ 1.139,00 (um mil, cento e trinta e nove reais).
Para a resposta à indagação perpetrada pela Consulente, mister se faz perquirir se as referidas mercadorias são, mesmo, sujeitas à substituição tributária.
Antes, entretanto, é importante ressalvar que a Consulente não afirmou, em sua inicial, que não se encontra sob ação fiscal.
Por consequência, a espontaneidade do contribuinte só se opera se formulada antes de procedimento de ação fiscal, nos termos do art. 78, II, da Lei n. 1.288/013; bem como não é conhecida e deixa de produzir os efeitos que lhe são próprios, de acordo com o art. 33, I, do Anexo Único ao Decreto n. 3.088/07:
Art. 78. A consulta formaliza a espontaneidade do contribuinte, em relação à espécie consultada, exceto quando:
(...)
II – formulada após o início do procedimento fiscal ou versar sobre ilícito tributário do qual decorreu falta de recolhimento de tributo;
Art. 33. A Consulta não é conhecida e deixa de produzir os efeitos que lhe são próprios quando:
I - formulada após o início de qualquer procedimento administrativo ou medida de fiscalização, relacionados com o fato de seu objeto, ou depois de vencido o prazo legal para cumprimento da obrigação a que se referirem;
Pois bem, a sujeição de uma mercadoria ao regime de substituição tributária exige o cumprimento simultâneo de duas condições: a primeira é a correta adequação da classificação fiscal (NCM/SH) da mercadoria àquela prevista na legislação estadual, no protocolo ou convênio; a segunda é a adequação da descrição da mercadoria à descrição utilizada no dispositivo legal que instituir o regime. Ou seja, para que uma mercadoria se sujeite ao regime de substituição tributária, a classificação na NCM/SH e a descrição da mercadoria devem estar de acordo com a legislação.
O Estado do Tocantins veio dispor sobre a Substituição Tributária nas operações com Pneumáticos, Câmaras de Ar e Protetores, conforme o Art. 50 do RICMS/TO, aprovado pelo Decreto 2.912/2006, com base nos Convênios ICMS 85/93 e 92/11.
Art. 50. O estabelecimento importador ou o industrial fabricante remetente é responsável, na qualidade de contribuinte substituto, pela retenção e recolhimento do imposto devido pelas subsequentes saídas ou entradas com destino ao ativo imobilizado ou ao consumo, nas operações interestaduais com pneumáticos, câmaras de ar e protetores de borracha, classificados nas posições 40.11 e 40.13 e na subposição 4012.90 da Nomenclatura Comum do Mercosul - Sistema Harmonizado (NCM/SH), relacionados no Anexo XXI deste Regulamento. (Convênio ICMS 85/93 e 92/11) (Redação dada pelo Decreto 4.477, de 17.01.12).
§ 7o O disposto neste artigo aplica-se também aos pneus novos ou usados, submetidos a processo de renovação, recondicionamento ou beneficiamento.” (NR) (Redação dada pelo Decreto 3.442, de 30.07.08).
As operações com Pneumáticos, câmaras de ar e protetores de borracha estão dispostas no item 4 do Anexo XXI do RICMS/2006, aprovado pelo Decreto nº 2912/2006, com classificações nas posições 40.11 e 40.13 e na subposição 4012.90 da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias(Sistema Harmonização) - NBM/SH, as quais estão sujeitos ao regime da substituição tributária.
4. Pneumáticos, câmaras de ar e protetores de borracha, classificados nas posições 40.11 e 40.13 e na subposição 4012.90 da Nomenclatura Comum do Mercosul - Sistema Harmonizado - NCM/SH. (art. 50 do RICMS e Convênios 85/93 e 92/11) (Redação dada pelo Decreto 4.477 de 17.01.12).
(Redação dada pelo Decreto 4.559 de 01.06.12).
ITEM |
Especificações da Mercadoria |
Posição Da NCM/SH |
Percentual de Agregação |
||
Alíquota |
|||||
Interna |
Interestadual |
||||
17% |
7% |
12% |
|||
4.1 |
Pneus, dos tipos utilizados em automóveis de passageiros (incluídos os veículos de uso misto - camionetas e os automóveis de corrida) |
4011 |
42% |
59,11% |
50,55% |
4.2 |
Pneus, dos tipos utilizados em caminhões (inclusive para os fora-de-estrada), ônibus, aviões, máquinas de terraplanagem, de construção e conservação de estradas, máquinas e tratores agrícolas, pá-carregadeira |
4011 |
32% |
47,90% |
39,95% |
4.3 |
Pneus de motocicleta |
4011 |
60% |
79,28% |
69,64% |
4.4 |
Outros tipos de pneus |
4011 |
45% |
62,47% |
53,73% |
4.5 |
Protetores, câmaras de ar |
4012.90 4013 |
45% |
62,47% |
53,73% |
Apesar de o § 7º do art. 50 dispor que este disposto aplica-se também aos pneus novos ou usados, submetidos a processo de renovação, recondicionamento ou beneficiamento, fato é que o item 4 do Anexo XXI do RICM não contém a NCM 4012.10.00, não se podendo aferir o percentual de agregação sobre os produtos relativos a esta nomenclatura.
De acordo com a Tabela IPI, a NCM 4012 refere-se a pneus recauchutados ou usados de borracha; protetores, bandas de rodagem para pneumáticos e flaps, de borracha.
Assim sendo, a subclassificação 1000 faz menção a pneus recauchutados de borracha.
40121000 |
PNEUS RECAUCHUTADOS DE BORRACHA |
Para aplicação da substituição tributária o produto estará incluído num dos códigos da NCM/Sistema Harmonizado e com a respectiva descrição coincidente com a prevista em protocolo ou convênio. Como as descrições informadas na consulta -código da tabela NCM 4012.10.00 não compreendem àquelas constantes do item 4 do anexo XXI do RICMS/2006, depreende-se que os produtos citados pela consulente não foram contemplados pelo regime da substituição tributária na legislação tocantinense.
Destarte, o recolhimento a ser feito sobre a aquisição das mercadorias constantes no DANFE nº 000.385, é o prescrito na legislação tributária tocantinense, aplicável ao ICMS normal.
À consideração superior.
Rúbio Moreira AFRE IV - Mat. 695807-9
De acordo.
Jorge Alberto Pires de Medeiros Diretor de Tributação
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